計算期末攤余成本時，需要將期初攤余成本加上當(dāng)期的投資收益和減去當(dāng)期的現(xiàn)金流入以及已經(jīng)發(fā)生的減值損失。如果是首期計算，期初攤余成本就是投資的初始實際支付，即公允價值加上相關(guān)費(fèi)用。當(dāng)不存在減值時，其攤余成本是持有至到期投資一級科目的賬面余額數(shù)。如果存在減值，則需要減去計提的減值準(zhǔn)備。

初始攤余成本是取得債券的實際成本。實際利率就是到期收益率，用它來對債券在有效期內(nèi)的現(xiàn)金流進(jìn)行折現(xiàn)，確保折現(xiàn)所得現(xiàn)值總額等于取得債券的實際成本。在收到債券利息時，投資收益的確認(rèn)金額等于初始攤余成本乘以實際利率，與實際收到的利息之間的差額是對初始攤余成本的調(diào)整額。若調(diào)整額為正，則攤余成本會增加，若調(diào)整額為負(fù)，則攤余成本會減少。

參考資料：百度百科-攤余成本